НДФЛ в 2026 году: прогрессивная шкала 13-22%, расчёт, примеры

Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года

С 1 января 2025 года в России действует пятиступенчатая прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц. Она заменила прежнюю двухступенчатую систему (13% и 15%) и распространяется на доходы, полученные начиная с 2025 года. В 2026 году шкала не изменилась.

Ставки НДФЛ в 2026 году

Годовой доход (налоговая база)	Ставка	Формула расчёта
до 2 400 000 ₽	13%	Доход × 13%
от 2 400 001 до 5 000 000 ₽	15%	312 000 + (Доход − 2 400 000) × 15%
от 5 000 001 до 20 000 000 ₽	18%	702 000 + (Доход − 5 000 000) × 18%
от 20 000 001 до 50 000 000 ₽	20%	3 402 000 + (Доход − 20 000 000) × 20%
свыше 50 000 000 ₽	22%	9 402 000 + (Доход − 50 000 000) × 22%

Повышенная ставка применяется только к части дохода, превышающей порог, а не ко всей сумме. Это принципиальное отличие прогрессивной шкалы от «плоской».

Примеры расчёта НДФЛ

Пример 1: зарплата 80 000 ₽ в месяц

Годовой доход: 80 000 × 12 = 960 000 ₽. Доход не превышает 2 400 000 ₽.

НДФЛ за год = 960 000 × 13% = 124 800 ₽

Ежемесячный НДФЛ: 80 000 × 13% = 10 400 ₽. На руки: 69 600 ₽.

Пример 2: зарплата 300 000 ₽ в месяц

Годовой доход: 300 000 × 12 = 3 600 000 ₽. Доход попадает во вторую ступень.

С первых 2 400 000 ₽: 2 400 000 × 13% = 312 000 ₽
С оставшихся 1 200 000 ₽: 1 200 000 × 15% = 180 000 ₽
Итого НДФЛ: 312 000 + 180 000 = 492 000 ₽

Эффективная ставка: 492 000 / 3 600 000 × 100 = 13,67%.

Пример 3: доход 7 000 000 ₽ в год

Доход попадает в третью ступень.

До 2 400 000 ₽: 2 400 000 × 13% = 312 000 ₽
От 2 400 001 до 5 000 000 ₽: 2 600 000 × 15% = 390 000 ₽
От 5 000 001 до 7 000 000 ₽: 2 000 000 × 18% = 360 000 ₽
Итого НДФЛ: 312 000 + 390 000 + 360 000 = 1 062 000 ₽

Эффективная ставка: 1 062 000 / 7 000 000 × 100 = 15,17%.

Пример 4: доход 60 000 000 ₽ в год

Доход попадает в пятую (максимальную) ступень.

До 2 400 000 ₽: 312 000 ₽
2 400 001–5 000 000 ₽: 390 000 ₽
5 000 001–20 000 000 ₽: 2 700 000 ₽
20 000 001–50 000 000 ₽: 6 000 000 ₽
50 000 001–60 000 000 ₽: 10 000 000 × 22% = 2 200 000 ₽
Итого НДФЛ: 312 000 + 390 000 + 2 700 000 + 6 000 000 + 2 200 000 = 11 602 000 ₽

Эффективная ставка: 11 602 000 / 60 000 000 × 100 = 19,34%.

Как удерживается НДФЛ помесячно

Работодатель — налоговый агент — удерживает НДФЛ нарастающим итогом с начала года. Это означает, что до тех пор, пока суммарный доход с начала года не превысит 2 400 000 ₽, ставка составляет 13%. Как только лимит превышен, с суммы превышения начинает удерживаться 15%.

Для зарплаты 300 000 ₽ в месяц порог 2 400 000 ₽ будет достигнут на 8-м месяце (300 000 × 8 = 2 400 000). С сентября ставка на сумму превышения повысится до 15%.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Налоговые вычеты уменьшают налоговую базу — сумму, с которой рассчитывается налог. Основные виды:

Стандартные вычеты

На первого и второго ребёнка — 1 400 ₽ в месяц
На третьего и последующих — 3 000 ₽ в месяц
На ребёнка-инвалида — 12 000 ₽ (для родителей) или 6 000 ₽ (для опекунов)

Вычет предоставляется до месяца, в котором доход нарастающим итогом превысит 450 000 ₽ (повышенный порог с 2025 года).

Социальные вычеты

Обучение (своё) — до 150 000 ₽ в год
Обучение детей — до 110 000 ₽ на каждого ребёнка в год
Лечение — до 150 000 ₽ в год (дорогостоящее лечение — без ограничений)
Фитнес — до 150 000 ₽ в год (в составе общего лимита)

Имущественные вычеты

При покупке жилья — до 2 000 000 ₽ (возврат до 260 000 ₽)
Проценты по ипотеке — до 3 000 000 ₽ (возврат до 390 000 ₽)

Пример расчёта с вычетом

Зарплата 100 000 ₽ в месяц, двое детей (вычет 2 800 ₽), оплачено лечение 80 000 ₽ за год.

Годовой доход: 1 200 000 ₽
Стандартные вычеты: 2 800 × 4 = 11 200 ₽ (вычет до месяца, когда доход превысит 450 000 ₽, т.е. за 4 месяца)
Социальный вычет: 80 000 ₽
Налоговая база: 1 200 000 − 11 200 − 80 000 = 1 108 800 ₽
НДФЛ: 1 108 800 × 13% = 144 144 ₽
Без вычетов НДФЛ составил бы: 1 200 000 × 13% = 156 000 ₽
Экономия: 11 856 ₽

Особые ставки НДФЛ

Не все доходы облагаются по прогрессивной шкале. Отдельные ставки установлены для:

Дивиденды — 13% (до 2,4 млн ₽) и 15% (свыше)
Выигрыши в лотереи — 13% (свыше 4 000 ₽)
Доходы нерезидентов — 30% (за исключением отдельных случаев)
Проценты по вкладам — 13%/15% сверх необлагаемого минимума

МРОТ и НДФЛ

МРОТ в 2026 году составляет 27 093 ₽. НДФЛ с минимальной зарплаты: 27 093 × 13% = 3 522 ₽. На руки: 23 571 ₽. Годовой доход при МРОТ: 325 116 ₽ — далеко от порога повышенной ставки.

Для точного расчёта НДФЛ с учётом всех ступеней и вычетов используйте калькулятор НДФЛ. Он автоматически применяет прогрессивную шкалу и показывает налог по каждой ступени.